TNS ou assimilé salarié : quel impact sur votre rémunération nette ?

TL;DR, l'essentiel en 30 secondes. Un gérant majoritaire de SARL relève du régime des travailleurs non salariés et supporte de l'ordre de 45 % de cotisations rapportées à sa rémunération nette, contre 75 à 80 % pour un président de SAS assimilé salarié. Pour verser 4 000 € nets par mois, la SARL coûte environ 5 800 € à la société, la SAS environ 7 300 €, soit près de 18 000 € d'écart sur une année. En contrepartie, l'assimilé salarié cotise à l'Agirc-Arrco et bénéficie d'une couverture maladie du régime général. Aucun des deux statuts n'ouvre droit à l'assurance chômage.

Choisir entre une SARL et une SAS, c'est souvent choisir entre deux visions de la rémunération, de la protection sociale et de l'optimisation fiscale. Beaucoup de dirigeants prennent cette décision au moment de la création, parfois sans réaliser que la forme juridique retenue va structurer leur revenu net pendant des années.

Les écarts de cotisations entre le régime des travailleurs non salariés (TNS) et celui de l'assimilé salarié restent considérables. Mais comparer uniquement les taux de charges serait une erreur : la protection sociale associée, les droits à la retraite et la couverture en cas d'arrêt de travail sont des variables tout aussi déterminantes pour le dirigeant.

Cet article propose une comparaison chiffrée et concrète pour vous aider, en lien avec votre expert-comptable et votre conseiller, à faire le choix le plus adapté à votre situation.

Les deux régimes en bref

Le gérant majoritaire de SARL : le régime TNS

Le gérant qui détient plus de 50 % du capital de sa SARL relève du régime des travailleurs non salariés. Il cotise pour sa retraite de base, sa retraite complémentaire, sa maladie et ses indemnités journalières, le recouvrement étant assuré par l'Urssaf depuis l'adossement du régime des indépendants au régime général.

Le taux global de cotisations se situe autour de 43 à 47 % de la rémunération nette, selon le niveau de revenus. Point essentiel : l'assiette est la rémunération nette du dirigeant, et non un salaire brut comme pour un salarié. Comparer un taux TNS et un taux de salarié sans préciser l'assiette n'a aucun sens.

Le président de SAS : l'assimilé salarié

Le président de SAS est assimilé salarié au regard du droit de la Sécurité sociale. Il relève du régime général et cotise comme un cadre, avec une part patronale à la charge de la société et une part salariale déduite du brut.

Le total des cotisations représente environ 75 à 80 % de la rémunération nette du dirigeant. Cet écart avec le TNS n'est pas une anomalie : il finance des droits différents, notamment la retraite complémentaire Agirc-Arrco.

Comparatif chiffré : à rémunération nette égale de 4 000 € par mois

Le tableau ci-dessous part d'une rémunération nette de 4 000 € par mois, hors impôt sur le revenu, sans prévoyance facultative.

À rémunération nette identique, l'écart de coût pour la société approche 1 500 € par mois, soit près de 18 000 € par an. Sur dix ans, la différence dépasse 175 000 €, à réinvestir ou à distribuer.

À noter : ces chiffres sont des ordres de grandeur destinés à objectiver l'écart entre les deux régimes. Le calcul exact dépend du niveau de rémunération, des options de prévoyance souscrites, de la convention collective applicable et de la structure de la société. Un audit chiffré sur votre situation reste indispensable.

Protection sociale et retraite : les écarts qui comptent vraiment

Les indemnités journalières

C'est souvent le point qui surprend le plus les dirigeants. Dans les deux régimes, l'indemnisation d'un arrêt de travail intervient après un délai de carence de trois jours, et surtout elle est plafonnée à un niveau bien inférieur au revenu réel d'un dirigeant.

Pour un TNS, l'indemnité journalière est calculée à partir du revenu annuel moyen des dernières années, dans la limite du plafond annuel de la Sécurité sociale. Pour un assimilé salarié, elle correspond à une fraction du salaire journalier, elle aussi plafonnée. Ces plafonds sont revalorisés chaque année et se situent, dans les deux cas, à quelques dizaines d'euros par jour.

La conclusion pratique est la même quel que soit le statut : pour un dirigeant qui se verse 4 000 € nets par mois, le régime obligatoire ne couvre qu'une petite partie de la perte de revenus. Une prévoyance complémentaire n'est pas une option, c'est le filet de sécurité principal. C'est précisément le sujet de notre article sur la prévoyance des indépendants.

La retraite

Le gérant TNS cotise au régime complémentaire des indépendants et bénéficie de plafonds de déduction Madelin ou PER supérieurs à ceux du salarié. C'est un levier d'optimisation puissant, à activer avant la clôture de l'exercice : c'est l'objet de notre article sur la retraite TNS et les plafonds Madelin/PER.

L'assimilé salarié cotise à l'Agirc-Arrco, dont les droits acquis sont généralement plus favorables à cotisations élevées, mais dispose de plafonds de déduction PER sensiblement plus faibles. Autrement dit, le TNS paie moins et doit épargner lui-même ; l'assimilé salarié paie plus et acquiert davantage de droits collectifs. Le bon choix dépend de votre discipline d'épargne autant que de votre fiche de paie.

Ce que l'expert-comptable doit demander avant de choisir la forme sociale

Cette section s'adresse aux experts-comptables et conseillers qui accompagnent leurs clients à la création ou à la transformation de société.

Avant de recommander SARL ou SAS, voici les questions à poser systématiquement au dirigeant :

1. Quel est votre niveau de revenus cible (net mensuel souhaité) et votre horizon de rémunération ?
2. Avez-vous des antécédents médicaux susceptibles d'entraîner des arrêts fréquents ? La qualité de la prévoyance devient alors déterminante.
3. Quelle est votre situation familiale ? Un conjoint salarié couvre peut-être déjà certains risques.
4. Envisagez-vous d'associer des tiers au capital à court terme ? La SAS offre plus de souplesse statutaire.
5. Quelle est votre stratégie patrimoniale à moyen terme ? La création d'une holding est-elle prévue ? (voir notre article sur la holding et l'optimisation patrimoniale)
6. Avez-vous un projet de transmission dans les 10 à 15 ans ? La forme juridique conditionne la stratégie de sortie.
7. Quelle est votre capacité réelle à épargner par vous-même ? C'est ce qui rend le différentiel TNS pertinent ou dangereux.

Ces questions permettent d'aller bien au-delà du simple comparatif de taux de charges, et de construire une recommandation véritablement personnalisée.

✅ Le bon réflexe : un audit de rémunération annuel, mené conjointement par l'expert-comptable et le conseiller en patrimoine, permet de recalibrer les arbitrages entre rémunération, dividendes et prévoyance à mesure que la situation du dirigeant évolue.

Et les dividendes dans tout ça ?

La rémunération du dirigeant ne se limite pas au salaire ou à la rémunération de gérance. Les dividendes constituent un levier complémentaire, mais leur intérêt dépend fortement du statut et du niveau de rémunération déjà versé. Contrairement à une idée répandue, les dividendes de SAS ne sont pas systématiquement plus avantageux que ceux d'une SARL.

Côté gérant TNS (SARL, EURL) :

• La fraction de dividendes dépassant 10 % du capital social, des primes d'émission et des sommes en compte courant d'associé est soumise aux cotisations sociales TNS.
• Mais ces cotisations ne sont pas de l'argent perdu : elles sont dégressives (leur taux diminue à mesure que l'assiette augmente), elles restent déductibles du résultat de la société, et surtout elles ouvrent des droits, notamment à la retraite.
• Résultat : selon le niveau de rémunération déjà servi, distribuer des dividendes dans une SARL peut se révéler globalement plus intéressant qu'il n'y paraît une fois les droits acquis pris en compte.

Côté président de SAS ou de SA (assimilé salarié) :

• Les dividendes échappent aux cotisations sociales, mais supportent désormais une flat tax portée à 31,4 %.
• Ils n'ouvrent aucun droit, ni retraite, ni prévoyance.
• Point souvent oublié : un dirigeant qui se rémunère principalement en dividendes, avec peu ou pas de revenus d'activité, peut entrer dans le champ de la cotisation subsidiaire maladie (la taxe PUMA), un coût supplémentaire loin d'être négligeable.

Autrement dit, il n'existe pas de réponse universelle. Le bon arbitrage entre rémunération et dividendes dépend de votre statut, de votre niveau de revenus, de vos besoins de couverture sociale et de vos objectifs de retraite.

Cet arbitrage se chiffre au cas par cas. Avant d'arrêter votre stratégie de rémunération, prenez contact avec nous : nous définissons ensemble la répartition rémunération, dividendes et prévoyance la plus efficace pour votre situation globale.

Pour aller plus loin

Le choix entre TNS et assimilé salarié n'est jamais définitif : une transformation de SARL en SAS, ou l'inverse, est possible et parfois judicieuse à mesure que la situation évolue. Ce qui l'est moins, c'est de laisser ce choix sans le réviser pendant dix ans.

• Estimez l'effet d'un versement PER sur votre impôt avec notre simulateur d'économie d'impôt.
• Prévoyance des indépendants : les points de vigilance
• Retraite TNS : exploitez votre plafond Madelin/PER avant la clôture
• Holding et dirigeant : optimiser votre patrimoine
• Bilan patrimonial : faire le point sur son patrimoine

Notre approche complète pour les dirigeants est détaillée sur la page Professionnels.

Vous voulez savoir ce que votre statut actuel vous coûte réellement ? Prenez rendez-vous pour un audit de rémunération : nous chiffrons votre structure actuelle, vos droits sociaux et les optimisations accessibles, à votre domicile, dans votre entreprise ou en visioconférence.